关于上海康恒环境股份有限公司报告期内业绩真实性的专项核查报告

天衡专字（2018）01271号

中国证券监督管理委员会：

根据贵会181520号《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》的要求，天衡会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天衡会计师”或“我们”）对标的公司上海康恒环境股份有限公司报告期内业绩真实性进行了专项核查，具体核查情况如下：

如无特殊说明，本专项核查报告所述的词语或简称与《广东四通集团股份有限公司重大资产置换及发行股份购买资产暨关联交易报告书（草案）》中所释义的词语或简称具有相同的涵义。

一、不同运营模式下收入成本确认政策的合规性

（一）核查程序：

取得康恒环境的收入确认会计政策，并结合康恒环境实际经营状况、相关交易合同条款和《企业会计准则》及应用指南的有关规定，评价康恒环境的收入确认政策是否符合相关准则规定和实际经营状况

（二）核查情况：

康恒环境主要从事垃圾焚烧发电项目建设和运营。1、垃圾焚烧发电项目建设收入确认的具体原则如下：

（1）康恒环境与政府部门签订特许经营协议，采用建设经营移交方式（BOT）参与垃圾焚烧发电项目建设业务：建造期间，康恒环境对于所提供的垃圾焚烧发电设备的采购和系统集成，根据《企业会计准则第15号—建造合同》的规定，按照已发生成本占预计总成本的比例，采用完工百分比法确认相关的收入；对于所提供的项目全厂设计、项目管理和技术服务等，根据《企业会计准则第14号—收入》的规定，采用完工百分比法确认提供劳务收入；

建筑安装工程全部外包，康恒环境不确认建筑安装工程收入。

BOT项目公司作为建造服务接受方按照应支付对价归集入在建工程，建造项目完工后，将在建工程结转至无形资产-BOT特许经营权。

（2）康恒环境为客户提供垃圾焚烧发电设备的采购和系统集成，根据《企业会计准则第15号—建造合同》的规定，按照已发生成本占预计总成本的比例，采用完工百分比法确认相关的收入；对于所提供的技术、咨询服务，根据《企业会计准则第14号—收入》的规定，采用完工百分比法确认提供劳务收入。

2、BOT项目运营后的垃圾处理服务费和发电收入确认（1）垃圾处理服务收入：政府相关部门将垃圾运送至规定的垃圾坑内，通过地磅自动计量设备对垃圾进行计量，康恒环境根据当月经政府相关部门确认的垃圾处理数量和垃圾处理费金额确认收入。

（2）发电收入：康恒环境根据当月电力部门抄表数量和电费结算单，并与康恒环境生产统计报表数据无误后，确认发电收入。

（三）核查结论：

康恒环境的收入确认会计政策符合康恒环境的实际经营状况，符合《企业会计准则》的要求。

二、垃圾焚烧发电项目建设收入、成本费用核查

（一）核查程序：

1、 取得康恒环境报告期主要项目销售合同复核公司预计总收入计算是否准确；

2、 取得康恒环境报告期主要项目成本预算复核公司预计总成本计算是否准确；

3、 取得康恒环境报告期主要项目现场季度签收确认单并根据采购合同复核公司已发生成本是否准确；

4、 检查各项目人工、费用原始凭证是否齐全、会计处理是否正确，并进行截止性测试。

5、 取得康恒环境报告期主要项目完工百分比及收入确认计算复核收入确认是否准确；

6、 了解康恒环境报告期主要项目实际进展情况，与完工百分比进行核对、比较，确认完工百分比是否合理；

7、 对康恒环境的主要客户应收账款余额进行了函证，对于收回的回函结果不一致的函证，获取了函证调节表，复核了相关调整事项的签收单、发票等资料；

8、 对报告期销售回款进行核查，核查内容包括银行回款资金凭证、票据回款凭证及银行流水资料，以证实收入真实性；

9、 对康恒环境主要客户进行实地走访和核查。

（二）核查情况：

1、复核预计总收入通过取得康恒环境报告期主要项目销售合同复核公司预计总收入计算是否准确，复核项目数量及占比情况如下：

单位：万元

项目 2015年度 2016年度 2017年度 2018年1-8月复核项目数量 17 20 25 27复核项目当期确认收入金额 27,891.14 71,718.53 86,129.54 87,894.84复核项目当期确认收入金额占当期垃圾焚烧发电项目建设收入的比例

99.99% 99.59% 99.98% 99.99%

上表复核项目中，未发现项目预计总收入金额与销售合同金额不一致的情况，预计总收入合理。

2、复核预计总成本通过取得康恒环境报告期主要项目成本预算复核公司预计总成本计算是否准确，复核项目数量及占比情况如下：

单位：万元

项目 2015年度 2016年度 2017年度 2018年1-8月复核项目数量 13 20 23 20复核项目当期确认收入金额 25,728.95 70,054.33 81,500.03 84,293.67复核项目当期确认收入金额占当期垃圾焚烧发电项目建设收入的比例

92.24% 97.28% 94.60% 95.89%

上表复核项目中，未发现项目成本预算异常的情况，预计总成本合理。

3、复核已发生成本通过取得康恒环境报告期主要项目现场季度签收确认单并根据采购合同复核公司已发生成本是否准确，复核项目数量及占比情况如下：

单位：万元

项目 2015年度 2016年度 2017年度 2018年1-8月复核项目数量 13 19 23 20通过现场季度签收确认单确认成本金额

14,185.71 35,302.01 48,666.56 55,347.58复核成本金额占当期垃圾焚烧

发电项目建设成本的比例

92.30% 95.46% 95.19% 96.30%

报告期主要项目已发生成本的复核情况如下：

2015年度

单位：万元

序号 项目名称 核查成本1 花溪项目 2,996.50

2 芜湖项目 2,714.34

Tags：